Aké údaje musí obsahovať elektronická faktúra?

Obsah článku

V období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 sa do slovenského právneho poriadku zavádza povinná elektronická fakturácia pre platiteľov DPH, ako aj povinnosť elektronicky oznamovať údaje o dodaní tovarov a služieb. V článku vám pripomenieme, čo všetko musí obsahovať každá faktúra vystavená v súlade so zákonom a aké náležitosti musí spĺňať elektronická faktúra. Zistíte tiež, či je potrebné k elektronickej faktúre pripojiť elektronický podpis.

Povinné náležitosti faktúry a elektronickej faktúry

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) v ustanovení § 71 a nasledujúcich obsahuje legálnu definíciu faktúry a elektronickej faktúry.

Faktúra: Faktúrou je podľa tohto právneho predpisu každý doklad alebo oznámenie, ktoré je vyhotovené v listinnej alebo elektronickej forme podľa tohto zákona alebo podľa zákona platného v inom členskom štáte, ktorý upravuje vyhotovenie faktúry.

Elektronická faktúra: Elektronickou faktúrou je faktúra, ktorá obsahuje údaje podľa § 74 zákona o DPH a je vydaná a prijatá v akomkoľvek elektronickom formáte. Elektronickú faktúru možno vydať len so súhlasom príjemcu tovaru alebo služby.

Za faktúru zákon považuje aj každý doklad alebo oznámenie, ktoré mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje. Elektronická faktúra musí obsahovať rovnaké údaje ako bežná listinná faktúra.

Faktúra (aj elektronická faktúra) musí obsahovať nasledujúce údaje:

• Identifikačné údaje dodávateľa: Meno a priezvisko zdaniteľnej osoby alebo názov zdaniteľnej osoby, adresu jej sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jej identifikačné číslo pre daň, pod ktorým dodala tovar alebo službu.
• Identifikačné údaje odberateľa: Meno a priezvisko príjemcu tovaru alebo služby alebo názov príjemcu tovaru alebo služby, adresu jeho sídla, miesta podnikania, prevádzkarne, bydliska alebo adresu miesta, kde sa obvykle zdržiava, a jeho identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu bol dodaný tovar alebo poskytnutá služba.
• Číslovanie faktúry: Poradové číslo faktúry.
• Dátum dodania tovaru alebo služby: Dátum, keď bol tovar alebo služba dodaná, alebo dátum prijatia platby, ak je tento dátum známy a ak sa líši od dátumu vyhotovenia faktúry.
• Vyhotovenie faktúry: Dátum vyhotovenia faktúry.
• Informácie o tovare alebo službe: Množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh dodanej služby.
• Daňové informácie: Základ dane pre každú sadzbu dane, jednotkovú cenu bez dane a zľavy a rabaty, ak nie sú zahrnuté v jednotkovej cene.
• Platobné údaje: Celkovú sumu na úhradu.
• Iné údaje: Ďalšie informácie a údaje podľa § 74 zákona o DPH.

Elektronická faktúra môže mať podobu štruktúrovanej správy, napríklad vo formáte XML, alebo môže byť vo formáte PDF. Zákon nepredpisuje konkrétny formát elektronickej faktúry. Výber formátu je na podnikateľovi. Dôležité je, aby bola faktúra vytvorená v elektronickom formáte.

Upozornenie:

Faktúra, ktorá bola pôvodne vyhotovená v listinnej forme a následne naskenovaná a priložená k e-mailu, sa nepovažuje za elektronickú faktúru v zmysle zákona.

Podpisovanie a zabezpečenie elektronickej faktúry

Zákon vám ako podnikateľovi neukladá povinnosť podpísať elektronickú faktúru elektronickým podpisom. Kvalifikovaný elektronický podpis je však jednou z relevantných možností, ako zabezpečiť elektronickú faktúru v súlade so zákonom.

Pri vystavení elektronickej faktúry ste podľa zákona o DPH povinný zabezpečiť:

• Vierohodnosť faktúry: Vierohodnosťou pôvodu faktúry sa v zmysle zákona o  DPH rozumie potvrdenie totožnosti dodávateľa tovaru alebo služby, prípadne osoby, ktorá v mene dodávateľa faktúru vyhotovila.
• Neporušiteľnosť obsahu faktúry: Neporušenosťou obsahu faktúry sa rozumie zachovanie jej obsahu bez neoprávnených zmien.
• Čitateľnosť: Elektronická faktúra musí byť čitateľná počas celej doby archivácie.

Spôsoby zabezpečenia faktúry:

• Interné firemné procesy: Ide o kontrolné mechanizmy podnikových procesov, ktoré spoľahlivo zabezpečia priraditeľnosť faktúry k dokumentom súvisiacim s dodaním tovaru alebo služby.
• Kvalifikovaný elektronický podpis: Zaručený elektronický podpis podľa osobitného právneho predpisu alebo podľa právnych predpisov platných v inom členskom štáte, ktoré upravujú použitie zaručeného elektronického podpisu.
• Elektronická výmena údajov: Používa sa v prípade, ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustanovuje použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu údajov.
• Iný spôsob zabezpečenia: Iný spôsob, ktorý zabezpečuje vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu faktúry.

Tip:

Niektorí podnikatelia ešte aj v súčasnosti používajú pečiatku na faktúrach. Povinnosť prikladať pečiatku na faktúru však nevyplýva zo žiadneho právneho predpisu. Je len na vás, či ju použijete.

Elektronický podpis od platformy NFQES

Ako sme už v úvode článku avizovali, novela zákona o DPH zavádza povinnú elektronickú fakturáciu pre platiteľov dane z pridanej hodnoty (DPH) s účinnosťou od 1. januára 2027. Do 30. júna 2030 zároveň ustanovuje povinnosť vyhotovovať a prijímať faktúry v určenom elektronickom formáte.

Povinnosť vystavovať elektronické faktúry sa v budúcnosti bude týkať tuzemských transakcií a bude sa vzťahovať na všetky zdaniteľné osoby, ktorým sú platitelia DPH povinní vystavovať faktúry. Táto povinnosť predstavuje transpozíciučlánku 1 a 5 smernice Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES.

Čoraz viac obchodných činností a komunikácie sa však už dnes raketovým tempom presúva do online priestoru a podnikatelia sú v mnohých oblastiach povinní komunikovať so štátom výlučne elektronicky. Kúpa kvalifikovaného elektronického podpisu, ktorý má najvyššiu právnu silu, je preto pre mnohých podnikateľov logickým krokom.

Kvalifikovaný elektronický podpis zabezpečuje v rámci elektronickej komunikácie autenticitu podpísaných dokumentov, ich integritu a nepopierateľnosť. Vďaka tomu je možné jednoznačne overiť identitu podpisujúceho subjektu a preukázať nezmeniteľnosť podpísaného dokumentu.

Kvalifikovaný elektronický podpis vám rýchlo a jednoducho vydá aj certifikačná autorita, ktorou je spoločnosť Brain:it,prevádzkujúca digitálnu platformu NFQES. Okrem úspory času prináša používanie elektronického podpisu aj viaceré finančné výhody. Zistite, kde všade môžete s elektronickým podpisom ušetriť.